1963年农历闰四月二十二出生
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【经济界面】
前三季度，七成有经营活动收入的小微企业无需缴税——
税惠“春雨”，“润”出市场澎湃活力
记者 陈晨
减税降费亮出最新“成绩单”——数据显示，今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元，其中新增减税7889亿元，新增降费1212亿元。
能完成这样的成绩，靠的是一系列旨在减轻企业负担的减税降费措施。进入三季度，针对大宗商品价格上涨、生产成本上升等对工业经济尤其是对制造业企业带来的影响，我国在已经减税降费基础上，进一步增加了允许企业提前享受前三季度研发费用加计扣除、对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴等举措，助力企业纾困。
当这些税惠“春雨”精准滴灌到微观个体上，企业了多少真金白银的利好？当一个个市场主体被“润”出活力，汇集而来的巨大能量怎样助力经济高质量发展？记者进行了采访。
1.降低研发成本 激活企业创新动力
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科技创新是推动我国经济发展的核心力量。今年以来，我国推出不少税费聚焦支持科技创新。3月，我国宣布允许企业在10月纳税申报期提前享受上半年加计扣除，并将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。9月，再加码，企业可以提前享受范围扩展至前三季度，进一步降低企业研发成本，增强科技创新的活力和动能。
这几年，研发费用加计扣除两次提高扣除比例，中车长春轨道客车股份公司都赶上了。“2022 年扣除比例提高至75%后，公司研发费加计扣除金额9.15亿元，减免企业所得税2.29亿元。今年扣除比例提高至100%，前三季度公司研发费加计扣除金额7.05亿元，减免企业所得税1.76亿元。”中车长春轨道客车股份公司财务总监卢淑华给记者算了一笔账。
在福州市台江区局办税服务厅，纳税人在涉税业务。发
真金白银的“红包”对企业而言意味着什么？“我们的切身感受是，提高研发费加计扣除比例，帮助企业减轻了资金压力，加大了研发投入，促进了产品更新换代，提高了核心竞争力。”卢淑华介绍，目前，公司已具备年产180列至200列动车组、4000辆城铁车、600辆普通铁路客车的能力，产品出口至22个和地区，签约额超过120亿美元。
和卢淑华有同样感受的人不在少数。统计数据显示，截至10月底，全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元。换言之，实施提前享受研发费用加计扣除，相当于减少了企业当期应缴纳的税款，增加了3333亿元的可用资金。从研发费用加计扣除金额看，82.1%享受的企业加计扣除超过100万元。从户均水平看，享受的企业户均研发投入456.5万元，按可比口径测算，同比增长13.3%。激发了企业的创新热情，研发投入力度得到增强。
深圳市龙岗区局专家团队走进企业，宣传最新税惠。卢颖摄/光明图片
对制造业企业而言，加计扣除比例提高与提前享受范围扩展的双重，更是增强了制造业企业的发展动力，为经济高质量发展带 源不断的动能。“双重利好惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元，占全部享受户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%。其中，加计扣除比例提高带来制造业企业多享受减免税额571亿元，支持制造业发展的导向得到有效显现。”副局长王道树介绍。
王道树透露，在提前享受研发费用加计扣除的制造业企业中，30.2万户民营企业加计扣除金额达9536亿元，减免税额2384亿元，占全部享受户数和减免税额的比重分别为93.5%和71.5%，对促进民营企业在稳定预期中更好发展具有积极作用。
宁波市鄞州区局在企业了解企业生产情况，持续推进“点对点”管家式税费服务。庄冠冠摄/光明图片
会计学院财税与应用研究所所长李旭红告诉记者，制造业转型升级过程中，技术创新是核心动力，研发费用加计扣除意味着企业研发投入越多，税收抵扣越多，这种正向激励有助于引导企业加大科研投入、进行科技创新，促进产业升级，助力经济高质量发展。
2.纾困小微企业 “一减两升”成效显著
【案例】
立冬已过，茶叶进入休眠期，位于江西省遂川县的江西茗优茶叶有限公司正抓紧加工绿红花茶。今年，仅红茶一项，这家小微企业已出口40万美元。“去年春茶采摘时遭遇肺炎疫情冲击，公司招工用工难、慢，之后又面临国内外市场、茶卖不出去的困境。部门及时兑现减税降费，降低养老保险费率、减免等12万多元。今年，又继续小规模纳税人的执行期限，起征点从月销售10万元提高到15万元。现在公司的企业所得税税率仅为2.5%，工会经费全额返还，成本下降了20%，帮助我们‘恢复、增强活力’！”公司总经理林建阳高兴地说。
小微企业是我国经济活力的重要 ，也是吸纳就业的“主力军”。近年来，我国了一系列面向小微企业的税费，力度不断加码，效应逐步显现。
小规模纳税人起征点在2022 年从月销售额3万元提到10万元的基础上，今年进一步提高到15万元。“相应地，2022 年享受免征的小规模纳税人户数从调整前的3364万户增加到3820万户，今年前三季度又进一步增加到4365万户；2022 年减税金额从调整前的1397亿元增加到2286亿元，今年前三季度又进一步增加到2995亿元。”收入规划核算司司长蔡自力介绍。
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同时，今年我国继续实施2022 年的小规模纳税人征收率由3%降到1%的，起征点以上也就是月销售收入超过15万元的纳税人税负减轻了三分之二，今年前三季度新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人。
对小微企业而言，另一个重大利好是所得税实际税率持续降低。在2022 年将小型微利企业所得额不超过100万元的部分减半征收所得税的基础上，今年再减半征收，实际税率只有2.5%。“今年前三季度减税1986亿元，已超过去年全年减税额，惠及511万户小型微利企业。同时，小型微利企业所得额100万~300万元的部分，继续享受减半计征实际税率为10%的，今年前三季度减税636亿元，惠及20万户小型微利企业。”蔡自力透露，这些税费措施持续落地生根，有力促进了小微企业纾困发展，取得了“一减两升”的积极成效。
“一减”即税收负担减轻。前三季度全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税；小微企业每百元销售收入缴纳税收在2022 年同比下降19.4%的基础上，今年前三季度又较2022 年同期进一步下降18.9%。
“两升”即吸纳就业人数和市场创业活力双双提升。今年9月份，全国小微企业职工申报个税人数同比增长9.9%，自春节返岗以来连续7个月环比上升，为稳就业提供重要支撑。截至三季度末，全国涉税市场主体中，小微企业和个体户共6076万户，比2022 年同期增长6.7%，比2022 年同期增长21.7%，两年平均增长10.3%。
“红包”还在继续。11月1日起，我国对制造业中小微企业实施阶段性缓税措施，截至11月4日，实施4天已为合条件的制造业中小微企业缓缴税款62.1亿元，有效缓解了这些企业的资金压力和经营困难。税惠持续助力小微企业做大做强，为经济稳中向好注入持续动力。
3.助力吸收外资 增强外商投资信心
【数据】
今年前三季度，全国新办涉税市场主体中的外资企业为4.16万户，较2022 年同期增长26.1%，整体恢复至疫情前的水平。全国重点外资企业注册资本同比增长3.5%，其中高技术制造业外资企业注册资本同比增长5.3%；外资企业采购设备投资同比增长16.9%，其中制造业采购占比接近六成。外资对中国经济发展信心更足，得益于包括税费在内的各项“稳外资”措施。
11月4日，黄浦江畔，“四叶草”如期绽放，第四届中国进口博览会如约而至。手握知名美妆品牌“妮维雅”的德国拜尔斯道夫集团今年早早“占位”，一举拿下504米参展面积。“集团不只是看好进博会这个，更看好中国强大的实力和中国这片投资热土持续散发的吸引力。”德国拜尔斯道夫集团东北亚董事总经理薛薇告诉记者，去年7月，拜尔斯道夫创新中心在上海正式投入使用，旨在支持以中国市场为重心的东北亚市场以及新兴市场的新产品。“部门之一时间带来了全面的服务和解读。”薛薇说，中心适用零税率应税服务，目前已享受650万元的税收红利。
王道树指出，今年我国的各项税费，外资企业同样可以享受。同时还继续实行外资企业利润再投资递延纳税等专门，服务扩大对外，增强外商在华投资信心。
“近年来，我国对于助力外资企业发展的税收不断加码。力度大，既包括深化等普惠性的减税降费措施，也包括限定地区、产业、行业、项目的减免税，确保外资企业市场主体享受；覆盖环节广，针对企业进口、出口、研发、直接投资、再投资等各个环节均有性支持，精准对接外资企业在华发展各阶段、多方面需求；类型多，减免税、再投资退税、递延纳税等多种类型的方式覆盖多个税种，有效地减轻了企业负担，拓宽了企业资金链，促进外资企业良性发展。”李旭红说。
记者了解到，2022 年1月1日起实施的外资企业利润再投资递延纳税，对投资者从中国境内居民企业分配的利润，凡直接用于再投资境内项目的，暂不缴纳预提所得税，可以有效缓解外资企业资金压力，促进外资企业在华再投资持续增长。
“这项的实施效果体现了三方面特点：一是受惠范围扩大。前三季度全国享受利润再投资递延纳税金额96.1亿元，同比增长50.38%；促进股息再投资1000.5亿元，同比增长54.6%，各项指标再创新高。二是受益行业增加。享受的被投资企业涵盖了68个行业，与上半年相比，覆盖行业范围进一步扩大。外资再投资资金三成以上都流向了汽车制造，计算机、通信和其他电子设备制造等制造业行业。三是外资企业评价相当积极。调查显示，在今年前三季度已递延纳税申报企业近认为该对于扩产起到了‘关键性作用’和‘加速增资决策落地’。”司司长蒙玉英向记者表示。
此外，税收数据显示，今年前三季度外资企业享受加计扣除金额2649亿元，减免税额662亿元，享受的外资企业户均研发投入1674万元，远远高于其他企业平均水平，反映出外资企业科技创新力度持续加大。
王道树表示，部门将继续以更高标准优化税费服务，更实举措助企纾困，更大力度激发市场活力，更好服务高质量发展。
●链接
研发投入越多 税费越多
研发费用加计扣除，是为鼓励企业在新技术、新产品、新工艺方面的研究，在企业实际发生研发费用支出数额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。该适用于除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业外的其他企业。其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；制造业企业研发费用加计扣除比例今年从75%提高到100%。
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自今年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自今年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
如果一家制造业企业合条件的研发费用金额为100万元，未形成无形资产计入当期损益，当研发费用加计扣除75%时，可扣除的研发费用=实际发生研发费用+加计扣除研发费用=100+100×75%=175（万元）；当研发费用能加计扣除100%时，可扣除的研发费用=实际发生研发费用+加计扣除研发费用=100+100×100%=200（万元），意味着该制造业企业在计算应纳税所得额时可扣除200万元，研发投入越多，税费越多。
《》（ 2022 年11月13日 11版）
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